Pruebas de participación material: descripción general, cómo determinar

 

¿Qué son las pruebas de participación material?

Las pruebas de participación material son un conjunto de criterios que utiliza el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para determinar si una persona participó activamente en un negocio, comercio u otra actividad generadora de ingresos. Un contribuyente debe aprobar al menos una de las diversas pruebas de participación material para ser considerado un participante material.

Pruebas de participación material

Resumen

  • Las pruebas de participación material se refieren a las pruebas de evaluación que utiliza el IRS para determinar si un contribuyente participó materialmente en una actividad generadora de ingresos.
  • Se requiere que un contribuyente pase al menos una de las varias pruebas de participación material para ser considerado un participante material.
  • Un contribuyente que califica como participante material puede reclamar las pérdidas incurridas en el negocio de su declaración de impuestos.

Comprensión de las pruebas de participación material

El IRS realiza pruebas de participación material de un contribuyente individual cada año fiscal utilizando siete pruebas diferentes. Si un contribuyente pasa una de las siete pruebas, califica como participante material. La participación debe ser continua, regular y sustancial. Un contribuyente que apruebe las pruebas de participación material puede deducir cualquier pérdida incurrida en el negocio de su declaración de impuestos.

Sin embargo, si el contribuyente no cumple con al menos una de las pruebas de participación material, se aplicarán las reglas de actividad pasiva. Una actividad pasiva es lo opuesto a la participación material, y significa que la participación del contribuyente en la actividad generadora de ingresos no es regular, continua y sustancial, y limita su capacidad para deducir pérdidas pasivas en las declaraciones de impuestos declaradas.

Por lo tanto, el propietario de un negocio que no participa materialmente en el negocio no puede deducir pérdidas al mismo nivel que el propietario de un negocio que participa materialmente en el negocio o comercio.

Pruebas de participación material: cómo funciona

Cómo determinar la participación material

El Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU. (IRS) establece reglas para determinar si un contribuyente participó materialmente en un negocio o comercio durante el año fiscal. La entidad realiza múltiples pruebas para determinar la participación material en un negocio, oficio u otra actividad generadora de ingresos, según el tipo de trabajo y la cantidad de tiempo trabajado. Las pruebas solo se aplican a propietarios individuales de empresas, y no a entidades comerciales como sociedades limitadas y corporaciones S cuya participación se considera pasiva.

Los dos factores principales utilizados para determinar la participación material incluyen:

1. Cantidad de tiempo trabajado

Se considera que un contribuyente individual ha participado materialmente en una actividad generadora de ingresos si trabajó de manera regular, continua y sustancial durante al menos 100 horas en el año fiscal. La empresa no debe tener ninguna otra parte que no sea el contribuyente que recibe una compensación o trabaja más horas en la gestión de la empresa.

2. Tipo de trabajo

El tipo de trabajo en el que participa el contribuyente individual debe ser el trabajo realizado por el propietario de la empresa en el día a día en la gestión regular de la empresa. El contribuyente debe encontrar formas de establecer su participación en el negocio para cumplir con los requisitos establecidos por el IRS. El contribuyente puede acreditar su participación proporcionando su calendario laboral, registros de trabajo o un libro de citas para mostrar su nivel de participación en el negocio durante el año fiscal.

Informar pérdidas en la declaración de impuestos

Cuando una empresa reporta pérdidas durante el año fiscal, puede deducir la pérdida de su declaración dependiendo de la situación existente en la empresa. El IRS proporciona las siguientes dos reglas principales para determinar si un contribuyente puede asumir una pérdida en el año fiscal:

1. Reglas de riesgo

Una pérdida activa incurrida por el contribuyente es deducible de la declaración de impuestos, pero está sujeta a las reglas de riesgo proporcionadas por el IRS. Las reglas de riesgo son reglas que guían la cantidad de deducciones permitidas que una persona puede reclamar por participar en actividades de riesgo que pueden resultar efectivamente en pérdidas financieras.

Se puede considerar que un contribuyente tiene un riesgo en su negocio en función de las inversiones que haya realizado en el negocio o los préstamos que haya tomado prestados o pignorado activos personales como colateral.

El Código de Rentas Internas establece que un contribuyente no puede deducir más que la cantidad de dinero en riesgo durante el año fiscal. Las reglas de riesgo entraron en vigor con la promulgación de la Ley de reforma tributaria de 1976, y tenía la intención de proporcionar una garantía de que las pérdidas reclamadas eran válidas y no eran un intento de reducir las declaraciones de impuestos.

2. Reglas de actividad pasiva

Las reglas de actividad pasiva son reglas del IRS que se utilizan para evitar que los contribuyentes deduzcan pérdidas pasivas de los ingresos ordinarios. También evita que los inversores utilicen pérdidas pasivas para compensar los ingresos activos de las actividades generadoras de ingresos en las que participaron materialmente.

Por lo tanto, las pérdidas pasivas solo pueden compensarse con ingresos pasivos. Ejemplos de ingresos pasivos incluyen ingresos por arrendamiento de equipo de construcción, ingresos de una sociedad limitada e ingresos por alquiler de propiedades inmobiliarias.

Actividad pasiva frente a pérdidas pasivas

Una actividad pasiva es una actividad en la que el contribuyente asumió un papel no material en un negocio u oficio. Para que una actividad se considere pasiva, la participación del contribuyente debe ser irregular y no sustancial. Ejemplos de actividades pasivas pueden incluir arrendamiento de equipo, alquiler de bienes raíces, propiedad única, sociedades limitadas, corporaciones S y sociedades de responsabilidad limitada. Es importante señalar que existen exenciones en tales actividades, y una actividad califica si el contribuyente no tuvo participación material.