Ingreso neto distribuible (DNI): descripción general, cálculo, significado

 

¿Qué es la Renta Neta Distribuible (DNI)?

El ingreso neto distribuible (DNI) es un término que describe la parte de los ingresos de un fideicomiso asignada a los beneficiarios. El cálculo del DNI se realiza para distribuir los ingresos del fideicomiso entre él y sus beneficiarios. Proporciona a los beneficiarios una fuente de ingresos confiable.

Renta Neta Distribuible (DNI)

La renta neta distribuible es la cantidad de renta gravada a los beneficiarios, quienes pueden percibir una base imponible máxima igual al DNI. La cantidad tiene un tope para evitar la doble imposición sobre el dinero que genera el fideicomiso. Cualquier monto por encima del ingreso neto distribuible estará libre de impuestos, ya que incluirá el capital.

Resumen

  • El monto de los ingresos de un fideicomiso asignado a los beneficiarios se denomina ingreso neto distribuible (DNI).
  • Cualquier monto distribuido a los beneficiarios o partícipes por encima del DNI está exento de impuestos.
  • El ingreso neto distribuible se calcula para determinar la cantidad de deducción que un fideicomiso puede asumir en su declaración de impuestos sobre la renta.

Cómo calcular el DNI

La fórmula para calcular el ingreso neto distribuible se da a continuación:

Renta Neta Distribuible (DNI) = Renta Gravable – Ganancia de Capital (+ Pérdida de Capital) + Exención de Impuestos

Dónde:

Ingreso imponible = Ingresos por intereses + Ganancia de capital (-Pérdida de capital) + Dividendos – Exención de impuestos – Tarifas

Por ejemplo, el activo de un fideicomiso generó un ingreso de $ 35,000, de los cuales $ 22,000 estaban relacionados con dividendos y $ 15,000 fueron ingresos por intereses. El activo del fideicomiso obtuvo $ 33,000 en ganancias de capital, y los fideicomisarios cobraron $ 5,000 como cuotas administrativas. Al fideicomiso se le permitió una exención de impuestos de $ 150.

La renta imponible se calcula como:

Ingreso imponible = $ 15,000 + $ 33,000 + $ 22,000 – $ 150 – $ 5,000 = $ 64,850

La renta imponible calculada anteriormente se puede utilizar para calcular el DNI de la siguiente manera:

DNI = $ 64,850 – $ 33,000 + $ 150 = $ 32,000

Significado del DNI

La utilidad neta distribuible es considerada por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) como una estimación del valor económico adquirido de la distribución a los beneficiarios. El pago que se hace a los beneficiarios de un fondo como un fideicomiso de ingresos se denomina distribución. El ingreso neto distribuible minimiza la cantidad de impuestos que el fideicomiso debe pagar.

Los fideicomisos y herencias no otorgantes presentan declaraciones de impuestos sobre la renta al igual que los individuos. En un fideicomiso no otorgante, el otorgante que creó y donó activos al fideicomiso no está sujeto a impuestos. El control de los activos se le da al fideicomiso, y el fideicomiso funciona independientemente del otorgante.

Los ingresos declarados de los fideicomisos se gravan a nivel de beneficiario o de entidad. Dependiendo de si los niveles se asignan al monto principal o al ingreso distribuible y si los beneficiarios han recibido el monto, se determina el nivel a gravar.

La utilidad neta distribuible es reconocida por el fideicomiso de ingresos como un monto que se asigna a los partícipes. En un fideicomiso patrimonial, se reconoce como el monto que se asignará a los beneficiarios. De acuerdo con el código tributario de EE. UU., Los fideicomisos y herencias pueden deducir lo siguiente de los ingresos para evitar la doble imposición:

  • Mínimo de los ingresos netos distribuibles y los ingresos totales del fideicomiso que se distribuirán a los beneficiarios
  • Cualquier otra cantidad debidamente acreditada o pagada o que deba distribuirse a los beneficiarios

Ingresos netos distribuibles e ingresos contables fiduciarios

Si bien el ingreso neto distribuible es el ingreso agregado que se grava a los beneficiarios, el ingreso contable del fideicomiso es el ingreso disponible para pagar solo a los beneficiarios del ingreso del fideicomiso. Los ingresos contables del fideicomiso incluyen intereses, ingresos ordinarios y dividendos. La plusvalía y el principal se distribuyen normalmente entre los beneficiarios restantes. Sin embargo, el ingreso contable del fideicomiso puede redefinirse para incluir la ganancia de capital.

Por el contrario, el DNI puede incluir la plusvalía a traspasar a los beneficiarios solo si se incluyen como ingresos contables o deben distribuirse.