Entidad de flujo continuo: descripción general, tipos, ventajas

¿Qué es una entidad de flujo continuo?

Una entidad de flujo continuo, también conocida como «entidad de transferencia» o «entidad fiscalmente transparente», es un establecimiento legal donde las ganancias de la entidad fluyen directamente a los inversionistas / propietarios, y solo los inversionistas o propietarios pagan impuestos por el ingresos. La estructura ayuda a evitar la doble imposición, que es cuando una renta de la misma fuente se grava tanto a nivel corporativo como personal.

Entidad de flujo continuo

Tipos de entidades de flujo continuo

Una entidad de flujo continuo se puede clasificar en tres tipos:

1. Empresas unipersonales

UN propietario único, también conocido como comerciante individual, es una empresa que pertenece y es operada por una sola persona. No existe una distinción legal entre el propietario y la empresa; ambos operan como la misma entidad legal.

En tal caso, los ingresos de la entidad son los mismos que los ingresos del único propietario de la entidad. Estos ingresos son declarados por el individuo en sus declaraciones de impuestos personales (Anexo C). El Servicio de Impuestos Internos (IRS) también considera esto como una entidad descartada ya que los ingresos se tratan de la misma manera que los ingresos personales del propietario.

2. Sociedades de responsabilidad limitada (LLC)

UN sociedad de responsabilidad limitada (LLC) es una estructura comercial que combina la tributación directa con la responsabilidad limitada, por lo que los propietarios o socios no son personalmente responsables de las obligaciones de deuda de la empresa.

Las entidades tienen la opción de elegir la estructura tributaria que les corresponda: una entidad no considerada, una corporación, etc. Varias LLC eligen ser gravadas como una sociedad, donde las ganancias / pérdidas se asignan a los propietarios / accionistas de la LLC según el acuerdo de propiedad formal y se gravan individualmente.

3. Corporaciones S

Las corporaciones S son formas de LLC de propiedad cerrada, por lo que la propiedad se limita a ciertas personas, fideicomisos y herencias, y menos de 100 accionistas.

Corporaciones S están obligados a declarar impuestos corporativos, pero las ganancias se reflejan en el Anexo E de sus impuestos sobre la renta personales. Una nueva ley establece que de 2018 a 2025, una Corporación S permite a los accionistas reclamar una deducción del 20% del impuesto sobre su participación en las ganancias.

Ventajas de una entidad de flujo continuo

Hay dos razones principales por las que los propietarios eligen una entidad de flujo continuo:

1. Ventajas fiscales

Los ingresos de la entidad solo pasan por un solo nivel de impuestos en lugar de dos: el impuesto corporativo y el impuesto a los accionistas. Permite a los propietarios / accionistas recibir un mayor rendimiento de su inversión.

2. Menor riesgo financiero

Las personas generalmente no pueden usar los ingresos obtenidos a través de una fuente para compensar las pérdidas de otra. Sin embargo, los accionistas de una entidad de flujo continuo pueden deducir las pérdidas comerciales de sus ingresos personales provenientes de otras fuentes.

Desventajas de una entidad de flujo continuo

Si bien una entidad de flujo continuo ofrece varias ventajas a los accionistas y propietarios, también es necesario evaluar algunos inconvenientes antes de elegir una estructura de impuestos de flujo continuo para la propia entidad.

1. Carga potencial del impuesto sobre la renta

Específicamente, para las empresas unipersonales, siempre existe un dilema en la reinversión de las ganancias de la entidad debido a la carga que recae en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, incluso si los propietarios no retienen las ganancias o los dividendos, se les grava debido al flujo directo. mediante.

2. Proceso complicado para las deducciones caritativas

Además, la deducción de donaciones caritativas es un proceso complicado en una entidad de flujo continuo. Si un accionista planea asignar donaciones monetarias significativas a organizaciones benéficas, sería mejor que adoptara la estructura fiscal de las Corporaciones C.

Ejemplo practico

La empresa X es propiedad de dos empresarios de Los Ángeles. Las finanzas básicas de X son las siguientes:

Finanzas de la empresa X
Articulo Monto ($)
Ingresos 150.000
Gastos (50.000)
Pago interesado (20.000)
Ganancias antes de impuestos (EBT) 80.000
Ingresos totales 80.000

Dado que es una entidad de flujo continuo, los propietarios deben declarar sus ganancias como ingresos al presentar la declaración de impuestos sobre la renta personal. Dado que se trata de una sociedad, el ingreso de cada propietario será la mitad de $ 80,000; ambos reportarán un ingreso de $ 40,000 cada uno.

Suponiendo que no reciben múltiples fuentes de ingresos y que no están casados, según la Calculadora de impuestos sobre la renta de EE. UU., serían gravados con $ 6,202. Significa, en total, que la entidad pagó alrededor de $ 12,404 (el doble de $ 6,202) en impuestos, lo que equivale a una tasa impositiva del 15,5%.

Si no fuera una entidad de flujo directo, la tasa del impuesto sobre la renta corporativo aplicada a los ingresos totales de la entidad sería del 21%, según lo prescrito por las leyes y regulaciones de EE. UU. En 2020. Más aún, no tiene en cuenta los impuestos adicionales que se pagarían. cuando los propietarios individuales presentan sus impuestos sobre la renta personales, perdiendo así más dinero en comparación con la tasa impositiva del 15,5%, lo que hace que la adopción de una estructura impositiva de flujo continuo sea una opción beneficiosa.

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